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第1篇 分类标准扩展：概念与必要性3

第1章 绪论3

1.1 研究背景4

1.1.1 国际XBRL的发展历程4

1.1.2 我国XBRL的发展历程7

1.2 相关概念界定8

1.2.1 XBRL财务报告8

1.2.2 XBRL财务报告分类标准9

1.2.3 XBRL财务报告分类标准扩展15

1.3 研究问题及意义17

1.4 研究框架与主要内容20

1.4.1 研究框架20

1.4.2 主要内容22

1.5 研究方法25

1.6 本章小结26

第2章 分类标准扩展相关研究与述评27

2.1 分类标准的基础理论27

2.1.1 本体论28

2.1.2 财务信息元素理论29

2.1.3 分类标准工程学30

2.1.4 分类标准的认证31

2.2 分类标准的评价31

2.2.1 评价的依据32

2.2.2 评价的结论34

2.2.3 评价的启示35

2.3 分类标准扩展的架构37

2.3.1 直接扩展与间接扩展37

2.3.2 间接扩展中的优先级问题40

2.4 分类标准扩展的方法43

2.4.1 元素扩展43

2.4.2 元素间关系扩展46

2.5 XBRL分类标准扩展与管理会计信息化47

2.6 对国内外研究现状的评价49

2.6.1 分类标准扩展的理论49

2.6.2 分类标准的评价49

2.6.3 分类标准扩展的架构50

2.6.4 分类标准扩展的方法50

2.6.5 分类标准扩展与管理会计信息化50

2.7 本章小结51

第3章 分类标准扩展的必要性52

3.1 分类标准适用性评价的依据52

3.1.1 适用性评价依据的理论来源52

3.1.2 适用性评价的依据54

3.2 分类标准适用性评价的方法55

3.2.1 研究设计55

3.2.2 完整性的评价指标59

3.2.3 效率性的评价指标66

3.3 分类标准适用性评价的结果67

3.3.1 通用分类标准元素的覆盖率67

3.3.2 通用分类标准元素的复用率70

3.4 分类标准适用性改进与分类标准扩展的必要性73

3.4.1 研究假设74

3.4.2 研究方法75

3.4.3 研究结果77

3.5 分类标准扩展必要性的进一步经验数据93

3.5.1 通用分类标准在银行业的适用性93

3.5.2 通用分类标准在大中型试点企业的适应性98

3.6 本章小结99

第2篇 分类标准扩展：路径与尝试103

第4章 分类标准层级扩展路径的理论分析103

4.1 层级扩展架构的理论基础103

4.1.1 本体论103

4.1.2 分类标准的本体特征105

4.2 层级扩展架构107

4.2.1 分类标准的结构——本体论视角107

4.2.2 层级扩展的架构110

4.3 层级扩展架构的特征113

4.3.1 层级性113

4.3.2 交互性119

4.4 分类标准层级扩展架构与直接扩展架构的比较120

4.4.1 比较的依据——透明度121

4.4.2 比较的结果138

4.5 本章小结140

第5章 分类标准层级扩展路径的实证分析141

5.1 研究假设142

5.1.1 层级扩展中的行业层级特征142

5.1.2 层级扩展中的企业层级特征144

5.2 研究设计147

5.2.1 实证研究的框架148

5.2.2 样本选择与变量定义149

5.2.3 模型设计151

5.3 层级扩展中行业层级特征的检验152

5.3.1 扩展元素数量的行业差异152

5.3.2 扩展元素粒度的行业差异159

5.4 层级扩展中企业层级特征的检验164

5.4.1 描述性统计164

5.4.2 相关性分析164

5.4.3 Poisson回归165

5.5 稳健性检验168

5.5.1 元素扩展变量的稳健性检验168

5.5.2 元素扩展影响因素的稳健性检验169

5.6 行业分类标准扩展的进一步实证分析173

5.6.1 石油天然气行业分类标准扩展的情况分析173

5.6.2 银行业分类标准扩展的情况分析176

5.6.3 其他行业大中型企业分类标准扩展的情况分析183

5.7 本章小结186

第6章 分类标准扩展的实践187

6.1 国际分类标准扩展的实践187

6.1.1 通用分类标准扩展的模式和架构187

6.1.2 IFRS分类标准扩展188

6.1.3 美国分类标准扩展的实践189

6.2 我国分类标准扩展的实践189

6.2.1 概述190

6.2.2 2010版通用分类标准190

6.2.3 石油和天然气行业扩展191

6.2.4 银行业扩展192

6.2.5 通用分类标准的修订和2015版通用分类标准192

6.2.6 证券业和保险业的扩展194

6.2.7 部分监管用途报告分类标准的扩展195

6.3 本章小结197

第3篇 分类标准扩展：探索与延伸201

第7章 分类标准扩展的方法：财务会计视角201

7.1 分类标准扩展方法的理论基础201

7.2 分类标准的元素扩展202

7.2.1 分类标准元素树202

7.2.2 元素扩展的流程205

7.2.3 元素复用206

7.2.4 元素扩展208

7.3 分类标准的元素间关系扩展221

7.3.1 关系复用221

7.3.2 关系扩展222

7.4 分类标准层级扩展的度量——元素的粒度224

7.4.1 元素粒度225

7.4.2 元素粒度的计算226

7.4.3 基于元素粒度的分类标准元素遴选232

7.5 本章小结237

第8章 分类标准扩展的延伸：管理会计视角238

8.1 分类标准扩展的延伸——从XBRL FR到XBRL GL238

8.1.1 财务报告数据下钻239

8.1.2 分类标准扩展延伸到交易层面（XBRL GL）241

8.1.3 分类标准扩展的延伸与会计信息质量特征242

8.1.4 基于XBRL GL扩展分类标准的按需报告243

8.2 XBRL GL分类标准扩展与基于XBRL的管理会计报告244

8.2.1 基于价值创造的XBRL管理会计报告的架构244

8.2.2 企业内部会计信息的整合246

8.2.3 XBRL GL实例文档数据挖掘的潜力247

8.2.4 网络化环境下的XBRL管理会计数据的信息安全问题247

8.3 本章小结248

第9章 分类标准扩展的相关建议250

9.1 层级扩展的实施框架250

9.1.1 实施的框架251

9.1.2 框架内的交互循环253

9.1.3 框架内各层级规模的分配254

9.2 通用层级的更新完善255

9.2.1 通用分类标准交互更新的流程256

9.2.2 通用分类标准交互更新的政策建议256

9.3 行业层级的协调扩展259

9.3.1 行业层级扩展的实施流程260

9.3.2 行业层级协调扩展的政策建议268

9.4 企业层级的规范引导272

9.4.1 企业层级扩展的实施流程272

9.4.2 企业层级规范引导的政策建议273

9.5 分类标准扩展实施的评价276

9.5.1 合规性276

9.5.2 兼容性276

9.5.3 效率性277

9.5.4 可理解性277

9.5.5 可比性278

9.5.6 相关性278

9.5.7 区分持续性扩展和暂时性扩展279

9.5.8 语义准确性279

9.6 分类标准扩展在管理会计中的应用279

9.6.1 基于 XBRL的管理会计报告和XBRL GL分类标准扩展280

9.6.2 对XBRL管理会计报告规范引导的政策建议280

9.7 本章小结281

第10章 结论282

10.1 主要结论282

10.1.1 现有分类标准的适用性有待提高，需要进行分类标准的扩展282

10.1.2 分类标准的扩展可以采用层级扩展的架构283

10.1.3 分类标准的扩展可以采用元素扩展和元素间关系扩展相结合的方法284

10.1.4 分类标准的扩展可以进一步延伸到交易和事项层面284

10.2 本书主要创新点285

10.2.1 对XBRL财务报告分类标准层级扩展架构的研究285

10.2.2 对XBRL财务报告分类标准层级扩展方法的研究285

10.2.3 基于信息粒度的分类标准扩展程度的量化度量286

10.2.4 基于通用分类标准元素匹配方法的披露实务扩展元素的定量化研究286

10.2.5 探索了XBRL分类标准延伸到交易和事项层面以及基于XBRL的管理会计报告的相关问题286

10.3 本书的局限性及未来的研究方向287

10.3.1 分类标准层级扩展架构和方法的进一步完善287

10.3.2 分类标准层级扩展架构的验证方法的进一步完善288

10.3.3 分类标准层级扩展的政策建议的进一步完善288

10.3.4 分类标准扩展架构与透明度的研究有待深入288

10.3.5 面向管理会计报告的XBRL GL分类标准扩展的具体模式和方法有待继续研究289

附录289

附录1样本公司列表289

附录2本书统计的财务报表报告项目290

附录3本书统计的财务报表报告项目附注的财务信息元素297

附录4行业变量的Pearson相关系数298

附录5复用元素最细粒度的行业差异分析380

附录6纵向深入型扩展元素平均粒度的行业差异分析381

参考文献384